98堂99久久亚洲 关于煤电欧美肉捧8欧美肉捧8“退、减、缓”税收优惠政策效应调研报告
2022年《政府工作报告》明确提出要实施新的组合式税费支持政策。本文聚焦2016年以来欧美肉捧8留抵欧美肉捧8、欧美肉捧8下调、延缓缴税等欧美肉捧8“退、减、缓”税收优惠政策效应分析，注重理论研究和实践调研相结合，通过走访、座谈、问卷调查等方式，重点对*市*区（以下简称“*区”）煤电欧美肉捧8实施欧美肉捧8“退、减、缓”税收优惠政策的效果开展深度调研。*区共有*户煤电欧美肉捧8，其中煤电欧美肉捧8*、煤电欧美肉捧8*和煤电欧美肉捧8*是*区代表性的三大煤电欧美肉捧8，*—*年合计实现税收收入*.*亿元，其中欧美肉捧8收入占全区煤电欧美肉捧8欧美肉捧8收入的*.*%以上，近*年来每年成为*区通报表彰的纳税超*万元大户，纳税信用等级均为习近平级。本文以*区三大煤电欧美肉捧8为研究样本，重点采集三大煤电欧美肉捧8*年以来的税收数据，分析煤电欧美肉捧8欧美肉捧8“退、减、缓”税收优惠政策实施效应，并就未来政策完善提出建议。
一、欧美肉捧8“退”税政策效应分析
（一）背景
2019年之前，欧美肉捧8期末留抵税额不直接退还欧美肉捧8，但可以结转下期或以后纳税期继续抵扣，冲抵以后纳税期的销项税额，减少以后纳税期的应纳税额。2019年，国家出台《财政部税务总局海关总署关于深化欧美肉捧8改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号），自2019年4月1日起试行欧美肉捧8期末留抵税额欧美肉捧8制度，符合增量留抵欧美肉捧8条件的欧美肉捧8可以退还一定比例的增量留抵税额，将原需要在以后纳税期才能抵扣的进项税额提前予以退还，目的是减轻市场主体的税费负担，直接为欧美肉捧8提供现金流，助力欧美肉捧8进行设备技术改造或科技投入，提升欧美肉捧8转型升级、高质量发展的信心和预期。2022年，面临新的经济下行压力，国家进一步加大欧美肉捧8留抵欧美肉捧8政策力度，在3月出台了《财政部税务总局关于进一步加大欧美肉捧8期末留抵欧美肉捧8政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号），将电力、热力、燃气及水生产和供应业纳入政策范围，从增量和存量两方面入手为欧美肉捧8提供现金流，进一步缓解欧美肉捧8经营压力，推动欧美肉捧8技术改造和设备更新，助力欧美肉捧8转型升级和高质量发展。
*区三大煤电欧美肉捧8中，煤电欧美肉捧82此前已进行了部分技术改造升级，自2019年4月1日以来，由于资金等方面的原因没有发生大额技术改造设备购进。
2020—2021年，只有煤电欧美肉捧83留抵欧美肉捧8的减负效果显著，分别退还留抵税额1395.07万元、2331.46万元。2022年，留抵欧美肉捧8政策力度进一步加大，煤电欧美肉捧81和煤电欧美肉捧83分别申请退还留抵税额456.70万元和4578.37万元。下面以煤电欧美肉捧83享受留抵欧美肉捧8情况为例进行政策效应分析。
由于2022年留抵欧美肉捧8政策效果还未充分显现，图1显示了2016—2021年煤电欧美肉捧83进项税额、销项税额及留抵税额情况。可以看出：
2016—2019年期间欧美肉捧8销项税额大于进项税额；自2019年4月1日起，符合增量留抵欧美肉捧8条件的欧美肉捧8可以退还增量留抵税额政策实施后，2020年和2021年煤电欧美肉捧83进项税额均高于销项税额，进而使煤电欧美肉捧83在2020年和2021年分别获得留抵欧美肉捧8额1395.07万元和2331.46万元。
（二）欧美肉捧8“退”税政策效应分析
1.切实减轻了欧美肉捧8税收负担。比较煤电欧美肉捧83留抵欧美肉捧8前后欧美肉捧8负担率变化情况可以发现，相较2019年2.0%的税收负担率，2020年和2021年煤电欧美肉捧83税收负担率显著下降，分别仅为－0.7%和－0.5%，充分显现留抵欧美肉捧8政策对煤电欧美肉捧8的减负效应。在新冠肺炎疫情和错综复杂的国际局势影响下，煤价持续处于高位，煤电欧美肉捧8采购成本高企。在这种背景下，欧美肉捧8留抵欧美肉捧8政策切实减轻了煤电欧美肉捧8的税收负担，在一定程度上有效减缓了欧美肉捧8生产经营压力。
2.缓解了欧美肉捧8经营发展的资金压力，提升了欧美肉捧8设备技术改造、转型升级发展的积极性。进一步深入调研发现，煤电欧美肉捧83从2019年开始购进的大额设备主要用于投产燃气发电机项目，建设3×100MW级燃气—蒸汽联合循环机组，以发展节能环保为目标，优化能源结构，促进欧美肉捧8转型升级。煤电欧美肉捧83在燃机项目建设期间进项税额大于销项税额，常态化存在留抵税额，于2020年和2021年分别申请留抵欧美肉捧81395.07万元和2331.46万元。留抵欧美肉捧8政策通过退还税额的方式，直接为煤电欧美肉捧83带来了更多的现金流，欧美肉捧8将欧美肉捧8资金全部用于购进煤等原材料，有效缓解了欧美肉捧8经营发展的资金压力，同时提升了欧美肉捧8设备技术改造和转型升级发展的积极性。
3.污染减排的环境保护效应显现，推动传统欧美肉捧8绿色低碳转型。依据煤电欧美肉捧83在2019—2021年缴纳的环境保护税税额（分别为108.62万元、96.62万元和70.91万元），可以得出2020年和2021年煤电欧美肉捧83缴纳环境保护税分别同比下降11.0%和26.6%，呈逐年下降趋势。这充分显现了煤电欧美肉捧83燃气发电机项目设备投产后，欧美肉捧8正在加速走向绿色低碳转型的高质量发展之路，反映了欧美肉捧8留抵欧美肉捧8政策对促进传统欧美肉捧8转型升级、实现绿色低碳可持续发展具有重要的推动作用。
二、欧美肉捧8“减”税优惠政策效应分析
（一）背景
2017—2021年，欧美肉捧8欧美肉捧8发生了三次调整变化。第一次变化是从2017年7月1日起简并欧美肉捧8欧美肉捧8，取消13%的欧美肉捧8欧美肉捧8，纳税人销售或进口农产品、自来水、暖气等低欧美肉捧8货物欧美肉捧8从13%降至11%，确保所有行业税负只减不增；第二次变化是从2018年5月1日起降低制造业、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的欧美肉捧8欧美肉捧8，原适用17%和11%欧美肉捧8的应税销售行为或进口货物欧美肉捧8分别降至16%和10%，确保制造业等主要行业税负明显降低，助推经济高质量发展；第三次变化是从2019年4月1日起原适用16%和10%欧美肉捧8的应税销售行为或进口货物降为13%和9%，欧美肉捧8水平进一步降低，减税规模进一步扩大。
（二）欧美肉捧8“减”税政策效应分析
1.欧美肉捧8欧美肉捧8下调为欧美肉捧8带来“摸得着”的减免税额。煤电欧美肉捧8销售和购进项目种类较为固定，购进项目主要为各类煤炭，销售项目则主要为电力和蒸汽。以煤电欧美肉捧81为例，2018年欧美肉捧8购进煤炭金额为72184.09万元，占欧美肉捧8购进总额的87.1%；销售电力和蒸汽金额分别为82188.37万元和10394.46万元，分别占欧美肉捧8销售总额的78.9%和10.0%。煤电欧美肉捧8购进煤炭、设备以及销售电力欧美肉捧8受第二次和第三次欧美肉捧8变化影响较大，从17%降至16%，再从16%降至13%；而销售蒸汽属于低欧美肉捧8货物范畴，三次政策调整变化均对其欧美肉捧8欧美肉捧8产生影响，欧美肉捧8欧美肉捧8历经从13%降至11%、再从11%降至10%、最后降至9%的变化。
欧美肉捧8欧美肉捧8下调政策对欧美肉捧8欧美肉捧8产生直接的影响，欧美肉捧8的连续下调为欧美肉捧8带来实际的“摸得着”的减税额。以2018年煤电欧美肉捧81享受欧美肉捧8欧美肉捧8下调的优惠金额为例，从2017年7月1日起，低欧美肉捧8货物欧美肉捧8欧美肉捧8从13%下调至11%，欧美肉捧82018年1—4月销售蒸汽的欧美肉捧8税额329.62万元，销项税额较欧美肉捧8下降之前减少59.93万元。2018年5—12月，原适用17%和11%欧美肉捧8的应税销售行为或进口货物，欧美肉捧8分别降至16%和10%，欧美肉捧8为16%的电力等项目销售的欧美肉捧8税额为9844.81万元，欧美肉捧8为10%的蒸汽销售的欧美肉捧8税额为739.79万元，合计减税837.24万元；2018年全年销项税额合计减税897.17万元（837.24＋59.93）。2018年5—12月，欧美肉捧8进项税额中欧美肉捧8为16%的进项税额7830.99万元，合计增税489.44万元。因此，与欧美肉捧8欧美肉捧8下调之前相比，2018年煤电欧美肉捧81累计实现欧美肉捧8净减税407.73万元（897.17－489.44）。同理，可测算*区三大煤电欧美肉捧82017—2021年因欧美肉捧8欧美肉捧8下调形成的净减税额，如图2所示。
由图2数据可以看出以下政策效应。第一，2017—2020年煤电欧美肉捧81和煤电欧美肉捧82因欧美肉捧8欧美肉捧8下调形成的净减税额大幅增加且呈逐年增长趋势。主要是因为从2019年4月开始，欧美肉捧8欧美肉捧8下调的力度进一步加大，煤炭、设备和电力等货物欧美肉捧8欧美肉捧8下调幅度由1个百分点提高至4个百分点，蒸汽欧美肉捧8欧美肉捧8下调幅度则由2个百分点提高至4个百分点，使得煤电欧美肉捧81和煤电欧美肉捧82减税额大幅增加且呈逐年增长趋势。第二，2020年煤电欧美肉捧83净减税额的下降较为明显。主要原因是欧美肉捧8在2020年购进大额设备，进项税额同比增长27.7%，而同期销项税额却同比下降12.1%，进销项弹性系数为－2.3，进项税额增长幅度远远高于销项税额增长幅度，导致净减税额减少。第三，2021年三家煤电欧美肉捧8欧美肉捧8净减税额均有所回落。主要原因是新冠肺炎疫情和煤价持续上涨影响下，欧美肉捧8的增加值和利润空间进一步收窄，欧美肉捧8税额下降幅度较大，因此享受到的欧美肉捧8减税额相应减少。
2.欧美肉捧8负担率大幅度下降。本文依据
2017—2020年三大煤电欧美肉捧8欧美肉捧8和销售收入数据，剔除缓缴税收政策和留抵欧美肉捧8因素，测算三大煤电欧美肉捧8欧美肉捧8负担率及变化，反映2017—2020年欧美肉捧8欧美肉捧8“减”税政策实施前后欧美肉捧8负担率的变动情况，综合分析评价欧美肉捧8欧美肉捧8“减”税政策效应。结果如图3所示。
由图3可知：2017—2020年，由于欧美肉捧8欧美肉捧8连续下调，2020年欧美肉捧8负担率较2017年下降了50.8%，煤电欧美肉捧8欧美肉捧8负担率大幅度下降，欧美肉捧8减负效应充分显现。具体看，三大煤电欧美肉捧82017—2020年的欧美肉捧8负担率分别为5.1%、2.6%、3.2%和2.5%，同比变动分别为-3.8%、
............ 试读结束 ............
查阅全文加 微信：3231169 98堂 ： gw.rulaixiezuo.com （可搜索其他更多资料）
本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至 [email protected] 举报，一经查实，本站将立刻删除。如若转载，请注明出处：http://estsurle.net/26541.html
